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城建税和附加税怎么免,80%的会计都弄错了!

 


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本文摘要:许多人被3万、9万、10万、30万弄蒙圈了,小编特意整理了一张表出来给你清晰的展示一下。

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许多人被3万、9万、10万、30万弄蒙圈了,小编特意整理了一张表出来给你清晰的展示一下。政策依据:国家税务总局通告(2014年第57号)《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通告》财税(2016)12号《财政部国家税务总局关于扩大政府性基金免征规模的通知》1政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人。

财税(2016)12号是这样形貌的,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模,由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元)的缴纳义务人。形貌中用的是缴纳义务人,而非明确指出是小规模还是一般纳税人,所以均包罗。2小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。

国家税务总局通告(2014年第57号)是这样形貌的,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不凌驾3万元(含3万元,下同)的,根据上述文件划定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不凌驾9万元的,根据上述文件划定免征增值税或营业税。文件明确形貌小规模纳税人,所以是特指,不包罗一般纳税人。

一般纳税人不得享受。3小微代开的专票要算入销售额,可是不管是否满足小微企业尺度。都要交增值税和城建税。

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什么意思呢,举个例子,好比小规模纳税人本季度自开了7万发票,代开了1万专票,合计销售额8万。这并未凌驾季度9万尺度,所以享受免征增值税,注意代开的1万是算入季度销售额了。可是代开1万相应的增值税部门要缴纳。城建税也要缴纳,因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据。

营改增后,营业税全面退出历史舞台后,城建税仅剩以实际缴纳的增值税、消费税税额为依据。所以城建税也要缴纳。

附加和地方教育费附加满足减免条件,不用缴纳。4小微代开的专票税额满足条件可以申请退还。

如果专用发票全部联次追回或者按划定开具红字专用发票后,这1万的增值税300可以向主管税务机关申请退还。其他情况没法退还。5免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处置惩罚。

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城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳,没有缴纳增值税,不用在账务上举行计提。填写申报表时也直接零申报。6增值税按季度申报,地税部门按月申报怎么办?好办,地税部门的城建税和附加每个月都零申报即可。

总局通告2016年12号文执行之后随增值税、消费税附征的都会维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享,自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息,免去纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。什么意思,也就是如果是地税按月申报的月度可以免于零申报。

可是详细看地方是否这样执行了。7增值税需要按纳税义务时间盘算并确认,到达免税条件转入损益。

凭据《增值税会计处置惩罚划定》(财会〔2016〕22号印发)第二条第(十)款的划定:「 小微企业在取得销售收入时,应当根据税法的划定盘算应交增值税,并确认为应交税费,在到达增值税制度划定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。」现在通常做法是计入营业外收入。泉源:二哥税税念,作者蓝色螺钉,经授权公布。


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